La facture de São Paulo a-t-elle augmenté les recettes de l’État ?

Chercheur responsable : Adriano Valladão Pires Ribeiro

Le titre de l'article : L'IMPACT DU PROGRAMME DE FACTURE PAULISTA SUR L'EXPANSION DES RECETTES FISCALES DE L'ÉTAT

Auteurs de l'article : Peter Felipe dos Santos, Hugo Leonardo Alves de Mendonça, Francisco Cassuce et Cristiana Rodrigues

Lieu d'intervention : État de São Paulo

Taille de l'échantillon : 280 observations

Secteur : Politique économique et gouvernance

Type d'intervention : Effet du remboursement d'une partie de l'ICMS sur l'expansion des recettes fiscales de l'État

Variable d'intérêt principal : Collecte mensuelle ICMS

Méthode d'évaluation : Autre - Évaluation quasi-expérimentale

Problème de politique

L'évasion fiscale et l'informalité sont des problèmes pour les finances publiques, qui peuvent être encore aggravés par un système fiscal étendu et complexe, des cas de corruption parmi les agents de contrôle et l'inefficacité du secteur public en termes d'utilisation des ressources collectées. Afin d'atténuer ces problèmes, le gouvernement de l'État de São Paulo a adopté, en janvier 2008, le Programme d'incitation à la citoyenneté fiscale, également connu sous le nom de Nota Fiscal Paulista.

Contexte d'évaluation

Une conséquence de la réduction de l’évasion fiscale et de l’informalité est une augmentation des recettes du secteur public. Par conséquent, la perception des impôts de l'État concernés par la mesure pourrait être utilisée pour évaluer l'impact de la Nota Fiscal Paulistana, en particulier de l'ICMS (taxe sur les opérations liées à la circulation des marchandises et sur la fourniture de services de transport interétatiques, interurbains et de communication). . Le programme gagne d'autant plus en pertinence que l'État de São Paulo est la plus grande économie du pays et que l'ICMS est l'un de ses principaux impôts.

Détails de l'intervention

Le programme d'incitation à la citoyenneté fiscale a permis à tout citoyen, personne physique ou morale, de pouvoir demander le remboursement de 30 % de l'ICMS facturé sur les achats de biens et de services de transport interétatiques et interurbains dans l'État de São Paulo. L'obligation, après inscription, était de fournir le CPF (Registre des Contribuables Individuels) ou CNPJ (Registre National des Entités Juridiques) sur la facture au moment de l'achat. Le bénéficiaire peut accéder au montant à restituer et soit déposer le montant sur un compte courant ou d'épargne, soit débiter l'IPVA de son véhicule. La limite de remboursement de l'argent est de 5 ans et la valeur minimale de la transaction est de 25 reais. En outre, les citoyens peuvent signaler les entreprises qui refusent de délivrer le document fiscal au consommateur ; l'accumulation d'une trentaine de rapports ou plus amènerait les agents publics à contrôler l'établissement.

La politique adoptée visait donc à minimiser la fraude et l'évasion des établissements commerciaux en transformant le consommateur lui-même en agent de contrôle, puisque l'incitation générée par le remboursement de l'ICMS à l'acheteur rend impossible la pratique de la corruption. La facilité de signaler les centres commerciaux qui refusent de fournir des documents fiscaux réduirait également la propension à l’informalité. Le succès du programme en termes d'adhésion est également souligné en observant les données disponibles par le Département des Finances de l'État de São Paulo, enregistrant plus de 21 millions d'inscriptions et près de 15 milliards de reais de crédits distribués.

Détails de la méthodologie

La collecte mensuelle de l'ICMS sera utilisée pour mesurer l'impact de la Nota Fiscal Paulistana pour la période de janvier 2003 à août 2014. Idéalement, la manière d'obtenir l'effet de la mesure serait de comparer la différence dans la collecte des impôts de l'État à la même période, avec et sans l'adoption du programme. Mais en pratique, une seule réalité est observée et une telle comparaison ne peut être mise en œuvre. Il convient donc de noter que l’union des revenus des États de Minas Gerais et de Rio de Janeiro, dans la mesure où ils n’ont pas adopté la même politique, constitue un bon contrefactuel si l’État de São Paulo n’avait pas adopté le programme.

D'après la discussion ci-dessus, l'État de São Paulo est le groupe de traitement et les États de Minas Gerais et de Rio de Janeiro forment le groupe témoin. La méthodologie utilisée dans l’évaluation des politiques est formulée en deux étapes. La première consiste à faire la différence de collecte ICMS entre la période avant le programme, de janvier 2003 à décembre 2007, et la période après, de janvier 2008 à août 2014, pour les groupes contrôle et traitement. Ainsi, les différences individuelles constantes dans le temps dans chaque État peuvent être éliminées. Dans la seconde, la différence entre les deux groupes est comparée, ce qui indiquerait alors l'impact de l'adoption de la Nota Fiscal Paulistana.

Enfin, pour que l’effet capté par ces différences soit bien celui du programme, il faut considérer les autres facteurs qui affectent également la perception de l’impôt. Autrement dit, ne pas prendre en compte les principaux éléments qui ont un impact sur la collecte ICMS entraînerait une évaluation incorrecte de la politique mise en œuvre, car cela imputerait ses effets à la facture de São Paulo. Les variables utilisées étaient l'indice des ventes au détail, le coût du panier de base et le revenu réel moyen du travail et cherchaient à capturer les effets des variations du coût de la vie et du volume de l'activité économique dans chaque État.

Résultats

Le résultat de l'exercice ci-dessus indique que le programme d'incitation à la citoyenneté fiscale a été positif et de l'ordre de 600 millions de reais pour les caisses publiques de l'État de São Paulo. En d'autres termes, le programme a conduit à une augmentation des recettes de l'État provenant de l'ICMS par rapport à la non-adoption de la politique par le groupe témoin, soulignant encore une fois que ce résultat peut être calculé dans le cadre du programme, car les impacts sur la collecte des impôts liés à le coût de la vie et l’activité économique ont été dûment affectés. En perspective, la valeur moyenne collectée par ICMS dans l'État de São Paulo au cours de la période analysée était de près de 5 milliards de reais, le résultat obtenu représente donc une augmentation de 12% par rapport à la moyenne de la période.

Leçons de politique publique

La principale leçon de l'étude est de mettre en évidence le rôle du secteur public dans l'identification des problèmes et la formulation de politiques publiques efficaces pour les résoudre. Dans ce cas, l’évasion fiscale et l’informalité ont été identifiées comme des obstacles à une plus grande collecte dans l’État de São Paulo et la Nota Fiscal Paulistana, en transformant le consommateur de biens et de services en agent d’inspection, a réussi à augmenter la collecte ICMS dans l’État. Les incitations créées pour les citoyens par le programme rendent difficile aux établissements commerciaux l'évasion fiscale et l'informalité, en plus de créer une sensibilisation fiscale durable grâce à l'habitude de demander un document fiscal à chaque achat.

Référence : DOS SANTOS, Peter Felipe et al. L’impact du programme Nota Fiscal Paulista sur l’expansion des recettes fiscales de l’État. Revue ESPACIOS | Vol.36 (n°17) Année 2015.